香港無限公司免稅額怎么用？利得稅兩級制與個人評稅實操指南
對個體戶、合伙企業(yè)等無限公司（Unincorporated business）而言，最常見的兩個問題是：
1）利得稅兩級制下，我可以享受“低稅檔”嗎？
2）是否要選個人評稅，用上“基本免稅額、已婚免稅額、子女免稅額”等抵減？
要做出對自己最有利的選擇，必須把兩套制度的計稅口徑、適用順序與門檻說清楚。本文按“先理解規(guī)則—再看數(shù)字—最后給策略”的順序，幫助您少走彎路。
一、先弄清三組關(guān)鍵數(shù)字
1. 利得稅兩級制（適用于企業(yè)利潤）
- 無限公司（個體戶/合伙）：
- 首 HK$2,000,000 的應(yīng)評稅利潤：7.5%
- 其后部分：15%
- 有限公司（Corporation）：
- 首 HK$2,000,000：8.25%
- 其后部分：16.5%
若不符合兩級制條件，則全額按 15%（無限公司）/16.5%（公司）計稅。兩級制僅能在一個“相連實體（connected entity）”群組中挑選一個實體適用；自然人同時擁有多家獨資業(yè)務(wù)，只有一家可以選用低檔稅率。
2. 個人評稅的
免稅額與累進(jìn)稅率
在個人評稅或薪俸稅下，可享以下常用免稅額（2024/25 年度及其后）：
- 基本免稅額：HK$132,000
- 已婚人士免稅額：HK$264,000
- 子女免稅額：每名子女 HK$130,000；子女當(dāng)年出生可額外再加 HK$130,000（即 HK$260,000）
- 受養(yǎng)父母/祖父母免稅額：每名 HK$50,000（60 歲或以上，或合資格殘疾津貼）；55–59 歲每名 HK$25,000；同額“新增受養(yǎng)”免稅額亦可疊加
- 單親免稅額：HK$132,000
- 傷殘人士免稅額/受養(yǎng)殘疾人免稅額：每名 HK$75,000
累進(jìn)稅率維持 2%、6%、10%、14%、17%；但自 2024/25 年度起，標(biāo)準(zhǔn)稅率改為“兩級標(biāo)準(zhǔn)稅率”——首 HK$5,000,000 的凈入息按 15%，其后部分 16%（系統(tǒng)會自動在“累進(jìn)稅率”與“標(biāo)準(zhǔn)稅率”兩者中取其低者）。
3. 2024/25 年度“一次性 100% 減稅，上限 HK$1,500”
財政司已落實：2024/25 課稅年度的利得稅、薪俸稅及個人評稅一次性減免 100%，每宗個案上限 HK$1,500；上一年度（2023/24）上限為 HK$3,000。報稅系統(tǒng)會自動扣減，無需另行申請。
二、“兩級制”與“個人評稅”的關(guān)系：別把兩套優(yōu)惠疊加理解
- 同一筆無限公司利潤，要么按利得稅兩級制單獨計算；要么在個人評稅下，與薪俸、物業(yè)等收入合并后按累進(jìn)稅率/標(biāo)準(zhǔn)稅率計稅，并享受個人免稅額。
- 如選擇個人評稅，該筆利潤不再享受利得稅兩級制的“7.5%/15%”檔（因為已改用個人的稅階與免稅額口徑）。這就是很多個體戶“選了個人評稅反而更高”的原因。
來自稅務(wù)局的明確信號
IRD 在“兩級制常見問題”Q14 明確提醒：若個體戶選擇個人評稅，按累進(jìn)稅率對合并收入計稅，有機(jī)會比在“分項課稅（schedular basis）”下，為其中一個業(yè)務(wù)選擇兩級制所需稅款更高。
三、算給你看：不同利潤與家庭結(jié)構(gòu)下，誰更劃算？
下列示例僅為說明方法，假設(shè)沒有其他扣除及免稅項目，僅對“利潤”進(jìn)行比較；最終以您實際收入結(jié)構(gòu)、扣除與免稅額為準(zhǔn)。稅率、免稅額與減稅上限均按官方口徑計算。
情形 A：單身個體戶，年利潤 HK$200 萬
- 利得稅兩級制（無限公司）
- 首 2,000,000 × 7.5% = HK$150,000
- 2024/25 年度一次性減稅上限 HK$1,500 → 實繳 HK$148,500。
- 個人評稅（單身）
- 應(yīng)課稅入息 = 2,000,000 ? 基本免稅額 132,000 = 1,868,000
- 以累進(jìn)稅率計稅：前 200,000 按 2/6/10/14% 共 HK$16,000；余 1,668,000 × 17% = HK$283,560 → 合計 HK$299,560
- 與標(biāo)準(zhǔn)稅率比較：凈入息 2,000,000 < 5,000,000，按 15% 為 HK$300,000；系統(tǒng)取其低者，即 HK$299,560
- 減稅 HK$1,500 → 實繳 HK$298,060。 結(jié)論：兩級制遠(yuǎn)優(yōu)于個人評稅。
情形 B：單身個體戶，年利潤 HK$1,000,000
- 兩級制：1,000,000 × 7.5% = HK$75,000 → 減稅 1,500 → HK$73,500。
- 個人評稅（單身）：
- 1,000,000 ? 132,000 = 868,000；前 200,000 稅 HK$16,000；余 668,000 ×17% = 113,560 → HK$129,560
- 減稅后 HK$128,060。 結(jié)論：兩級制更優(yōu)。（利潤越高，個人評稅越不占優(yōu)。）
情形 C：單身個體戶，年利潤 HK$300,000
- 兩級制：300,000 × 7.5% = HK$22,500 → 減稅后 HK$21,000。
- 個人評稅（單身）：
- 300,000 ? 132,000 = 168,000 → 按累進(jìn)稅率：
- 50,000 ×2% = 1,000
- 50,000 ×6% = 3,000
- 50,000 ×10% = 5,000
- 18,000 ×14% = 2,520
- 合計 HK$11,520 → 減稅后 HK$10,020。 結(jié)論：在利潤較低的區(qū)間，“個人評稅 + 免稅額”往往更省。根據(jù)計算，單身人士的“分界點”大約在 HK$426,000 左右：低于該利潤，用個人評稅更可能節(jié)稅；高于該利潤，多數(shù)時候兩級制更優(yōu)。該結(jié)論基于現(xiàn)行稅率及免稅額推算，具體仍以您實際收入結(jié)構(gòu)判斷。
- 300,000 ? 132,000 = 168,000 → 按累進(jìn)稅率：
情形 D：已婚（合并評稅），年利潤 HK$400,000
- 兩級制：400,000 × 7.5% = HK$30,000 → 減稅后 HK$28,500。
- 個人評稅（夫婦合并，已婚免稅額 HK$264,000）：
- 400,000 ? 264,000 = 136,000
- 稅額：50,000 ×2% = 1,000；50,000 ×6% = 3,000；36,000 ×10% = 3,600 → HK$7,600
- 減稅后 HK$6,100。 結(jié)論：在家庭免稅額較高的情況下，利潤中低時個人評稅常常更劃算；而當(dāng)利潤升高到一定水平后，兩級制會重新占優(yōu)。以已婚免稅額測算，分界點大約在 HK$662,000 左右。
情形 E：同一納稅人擁有兩家獨資業(yè)務(wù)（A：HK$1,200,000；B：HK$600,000）
- 分項課稅 + 兩級制最優(yōu)選擇
- 可為其中一家選擇兩級制（另一家按 15%）。
- 若把兩級制給利潤較高的 A：
- A 稅：1,200,000 ×7.5% = 90,000
- B 稅：600,000 ×15% = 90,000
- 合計 HK$180,000（再減 HK$1,500）。
- 若為 B 選兩級制、A 按 15%：合計 HK$225,000，明顯更高。
- 改走個人評稅（合并入息）
- 合并利潤 1,800,000；扣免稅額后按累進(jìn)/標(biāo)準(zhǔn)稅率計稅，單身約 HK$265,560、已婚約 HK$243,120（未計其他扣減），均高于“A 選兩級制”的結(jié)果。 結(jié)論：擁有多家獨資業(yè)務(wù)時，應(yīng)優(yōu)先把兩級制名額給利潤較高的一家；多數(shù)學(xué)況下，都會優(yōu)于改走個人評稅。上述結(jié)論與 IRD 關(guān)于“同一人多家獨資，僅限一家用兩級制”的規(guī)定一致。
四、何時該選個人評稅？給你一張“經(jīng)驗判斷表”
| 情況 | 更可能選 個人評稅 | 更可能選 利得稅兩級制 |
|---|---|---|
| 利潤水平 | 較低利潤（單身約 ≤HK$420k；已婚約 ≤HK$660k） | 較高利潤（明顯高于上列分界點） |
| 家庭結(jié)構(gòu) | 已婚、子女多、贍養(yǎng)父母（免稅額多） | 單身或免稅額較少 |
| 收入結(jié)構(gòu) | 同時有物業(yè)租金/薪俸等，合并后用累進(jìn)稅率更低 | 盡量與其他收入分開計，保留 7.5%/15% 檔 |
| 業(yè)務(wù)數(shù)量 | 僅一項獨資業(yè)務(wù) | 多項獨資業(yè)務(wù)，需把兩級制名額給利潤最高的一家 |
| 2024/25 一次性減稅 | 兩邊均可用，上限同為 HK$1,500，不構(gòu)成決定因素 | 同左 |
表中“分界點”系按現(xiàn)行稅率/免稅額推算的經(jīng)驗值，并未考慮按揭利息、居所租金扣減（家居租金可扣 HK$100,000 + 額外 HK$20,000 上限）、自愿醫(yī)保（VHIS）、合資格年金/可扣稅自愿性供款（上限 HK$60,000）等扣減項目。若扣減項多，個人評稅的優(yōu)勢可能擴(kuò)大。
五、常見誤區(qū)與避坑
誤區(qū) 1：“無限公司也有‘公司免稅額’可以直接抵扣”
澄清：香港并不存在“公司基本免稅額”的概念。無限公司享受的是利得稅兩級制（7.5%/15%），而“免稅額”屬于個人評稅/薪俸稅體系（例如基本免稅額、已婚免稅額、子女免稅額等）。兩套制度不能對同一筆利潤疊加使用。
誤區(qū) 2：我有兩家獨資，都能享受 7.5% 低檔
澄清：不可以。同一名自然人擁有多家獨資業(yè)務(wù)，被視為在“兩級制”框架下的相連實體；僅能提名一家使用低檔，其余業(yè)務(wù)須按 15% 計稅。
誤區(qū) 3：個人評稅一定更省，因為有免稅額
澄清：當(dāng)利潤升高時，個人評稅會很快進(jìn)入 17% 檔；而兩級制首 200 萬只需 7.5%。IRG 在 Q14 明確提示：選了個人評稅，稅額可能高于分項課稅下為其中一項業(yè)務(wù)應(yīng)用兩級制。
誤區(qū) 4：兩級制必須“申請批準(zhǔn)”，手續(xù)繁瑣
澄清：若實體沒有相連實體，只需在報稅表中聲明即可按兩級制征稅；如有相連實體，需提名其中一間，其余實體不得再選。聲明/提名一經(jīng)作出，該年度不可撤回。
誤區(qū) 5：2024/25 的“一次性減稅”與兩級制無關(guān)
澄清：兩者并不沖突。系統(tǒng)會在算出應(yīng)繳稅后，自動應(yīng)用100% 減稅，上限 HK$1,500；適用于利得稅、薪俸稅及個人評稅。
六、一步步做：無限公司年度報稅與選擇路徑
- 預(yù)估全年利潤與其他收入（薪俸、租金、利息），列出可享扣減與免稅額；
- 分別試算：
- 方案 A：各業(yè)務(wù)分開計稅，擇一業(yè)務(wù)使用兩級制（7.5%/15%）；
- 方案 B：選用個人評稅，將利潤與其他收入合并，扣減各類免稅額后按累進(jìn)稅率或兩級標(biāo)準(zhǔn)稅率計稅；
- 對比稅后結(jié)果，同時考慮現(xiàn)金流與未來趨勢（例如明年利潤會否顯著變化、是否新增家屬可享免稅額、是否有高額按揭利息或居所租金可扣）；
- 在報稅表中正確勾選兩級制聲明/相連實體提名，或個人評稅選項；
- 關(guān)注一次性減稅上限是否已自動應(yīng)用；
- 保留足夠憑證：收入、開支、折舊、合伙協(xié)議、租金/按揭利息證明、保險/年金保單、慈善捐款收據(jù)等，以備稅務(wù)局查核。以上口徑均源于 IRD 官方規(guī)則。
七、鑫隆源國際可以怎樣協(xié)助？
- 一對一稅務(wù)測算：基于您一家人的收入與扣減，給出“兩級制 vs 個人評稅”的最優(yōu)選擇與敏感性分析；
- 無限公司/有限公司方案比較：結(jié)合銀行開戶、審計需求、股權(quán)安排與利潤分配，給出整體稅務(wù)與運營成本評估；
- 香港—新加坡—內(nèi)地多法域協(xié)同：跨境經(jīng)營、股息/特許權(quán)使用費安排、控股架構(gòu)與資金回流路徑設(shè)計；
- 全流程代辦：報稅表準(zhǔn)備、兩級制提名、個人評稅申索、資料打包與答復(fù)稅務(wù)查詢。
